時間：2023-03-22 17:43:19
序論：在您撰寫財稅政策論文時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導(dǎo)您走向新的創(chuàng)作高度。
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Taxrevenuesareusedtosupportgovernmentspending.稅收收入將用來支持政府開支。Healthcare,defense,socialsecurity,andpoliticians''''salariesareallgovernmentexpenses.衛(wèi)生保健，國防，社會保障，以及政客們的工資是所有政府開支。Fromaneconomicstandpoint,itisreasonabletothinkoftheAmericangovernmentasonelargecompany.從經(jīng)濟學(xué)的角度來看，可以合理地認(rèn)為，美國政府作為一個大公司。Thetotalamountofgovernmentspendingisdictatedbythegovernmentalbudget,justasthespendingofacompanyisdictatedbythebudget.總額政府開支是由政府預(yù)算，就像一個公司的開支是出于預(yù)算。
Throughtaxesandgovernmentspending,theAmericangovernmenthasadirecthandintheworkingsoftheeconomy.通過稅收和政府開支，美國政府有直接的手頭的工作，經(jīng)濟。Bychangingeithertaxesorgovernmentspending,thegovernmentaffectstheamountofmoneyavailabletothepublic.改變或者稅收或政府開支，影響到政府的資金數(shù)額，向公眾提供。Changesintaxationandingovernmentspendingarecalledfiscalpolicy.變化，稅收和政府開支是所謂的財政政策。ThegovernmentactivelyusesfiscalpolicytosteertheAmericaneconomy.政府積極利用財政政策，引導(dǎo)美國經(jīng)濟。InthisSparkNote,youwilllearnbothhowandwhythegovernmentutilizesfiscalpolicy.在這SparkNote，您將學(xué)習(xí)如何和為什么都政府利用財政政策。
Butfiscalpolicyisnottheonlymeansthatthegovernmentpossessestosteertheeconomy.但是，財政政策是不是唯一的手段，政府擁有引導(dǎo)經(jīng)濟。Throughmonetarypolicy,theFedisabletoaffectoutput.通過貨幣政策，美聯(lián)儲能夠影響產(chǎn)量。ThekeyfactorthattheFedusestoaffecttheeconomyistheinterestrate.的關(guān)鍵因素，美聯(lián)儲使用會影響到經(jīng)濟的利息。Becausethegrowthoftheeconomyisdependentupontheinterestrate,bymanipulatingthisvariabletheFedcaneffectanincreaseordecreasesinoutputtohelpmaintainstablegrowthandlowinflation.由于經(jīng)濟增長取決于利率，通過操縱這個變量的影響，美聯(lián)儲可以增加或減少產(chǎn)量，以幫助保持穩(wěn)定增長和低通貨膨脹。TheworkingsofmonetarypolicywillalsoberevealedinthisSparkNote.運作的貨幣政策也將顯示在這SparkNote。Together,monetarypolicyandfiscalpolicyworktogetherasreignstosteerthemightyhorseoftheeconomyintherightdirection.同時，貨幣政策和財政政策共同努力的統(tǒng)治，帶領(lǐng)強大的馬經(jīng)濟的方向是正確的。緊縮的財政政策-政策制定的政府，降低產(chǎn)量。例子包括提高稅收和減少政府開支。
ContractionaryMonetaryPolicy-PolicyenactedbytheFedthatreducesthemoneysupplyandthusreducesoutput.緊縮貨幣政策-頒布的政策，降低了美聯(lián)儲的貨幣供應(yīng)量，從而降低了產(chǎn)量。Examplesincludesellinggovernmentbonds,raisingthereserverequirement,andraisingthefederalfundsinterestrate.例子包括出售政府債券，提高準(zhǔn)備金要求，并提高聯(lián)邦基金利率。
Currency-Physicalmoneyusedinaneconomy.貨幣-物理錢用在一個經(jīng)濟體。
DemandDeposits-Moneyinabankthatcanbewithdrawnatanytime,thatis,ondemand.活期存款-錢存入銀行，可隨時撤回，這就是需求。
Deposits-Assetsplacedinabankforstorageandprofit.存款-資產(chǎn)存放在銀行存儲和利潤。
DisposableIncome-Incomethatcanbespentaftertaxes.可支配收入-收入，可用于稅后。
ExpansionaryFiscalPolicy-Policyenactedbythegovernmentthatincreasesoutput.Examplesincludeloweringtaxesandincreasinggovernmentspending.擴張性財政政策-政策制定的政府，從而增加產(chǎn)量。例子包括降低稅收和增加政府支出。
ExpansionaryMonetaryPolicy-PolicyenactedbytheFedthatincreasesthemoneysupplyandthusincreasesoutput.擴張性的貨幣政策-政策制定的聯(lián)邦儲備銀行，增加了貨幣供應(yīng)量，從而增加產(chǎn)量。Examplesincludepurchasinggovernmentbonds,loweringthereserverequirement,andloweringthefederalfundsinterestrate.例子包括購買政府債券，降低了準(zhǔn)備金要求，并降低了聯(lián)邦基金利率。
Fed-ShortfortheFederalReserve,thegovernmentagencythatcontrolsmonetarypolicy.美聯(lián)儲-短期美聯(lián)儲，政府機構(gòu)，控制貨幣政策。
FederalFundsInterestRate-TheratethatbankspaytoborrowmoneyfrombranchesoftheFed.聯(lián)邦基金利率-銀行的利率支付借錢分行美聯(lián)儲。
FiscalPolicy-Policythatusestaxationandgovernmentspendingtosteertheeconomy.財政政策-政策，利用稅收和政府開支，以引導(dǎo)經(jīng)濟。
FractionalReserveBankingSystem-Asystemofbanking,likeintheUS,whereonlyaportionofdepositsarehelpinreserves.分?jǐn)?shù)儲備銀行系統(tǒng)-一種系統(tǒng)的銀行，比如在美國，只有部分的存款是幫助儲備。Therestisreturnedtothepublicasloans,therebyincreasingthemoneysupplyandstimulatingeconomicgrowth.其余的退還給市民的貸款，從而增加了貨幣供應(yīng)量和刺激經(jīng)濟增長。
GovernmentBonds-BondsissuedbythegovernmentandsoldbytheFedduringopenmarketoperationsasameansofmonetarypolicy.政府債券-債券發(fā)行由政府和銷售的過程中，美聯(lián)儲公開市場操作的一種手段的貨幣政策。
GovernmentSpending-Moneythatthegovernmentspendsongoodsandserviceslikeemployees,socialsecurity,anddefense.政府開支-貨幣，政府開支的貨物和服務(wù)，如員工，社會保障和國防。
GovernmentSpendingMultipliers-Numbersthatincreasethechangeinoutputaffectedbyachangeingovernmentspendingduetoconsumer''''smarginalpropensitytoconsume.政府支出乘數(shù)-數(shù)字的變化，增加產(chǎn)量的變化而受影響的政府支出，由于消費者的邊際消費傾向。
InterestRate-Theratepaidtolendersbyborrowersinreturnfortheuseofasumofmoney.利率-利率支付給銀行的借款人，以換取使用了一筆錢。
MarginalPropensitytoConsume-Anumberthatdescribestheamountofanadditionaldollarofincomethataconsumerwillspendratherthansave.邊際消費傾向-一個數(shù)字，說明了數(shù)額增加數(shù)十億美元的收入，消費者將花費，而不是保存。
MonetaryPolicy-PolicyenactedbytheFedtoaffectoutput.貨幣政策-政策制定的影響，美聯(lián)儲輸出。Thethreebasictypesincludeperformingopenmarketoperations,changingthereserverequirement,andmanipulatingthefederalfundsinterestrate.這三個基本類型包括執(zhí)行公開市場操作，改變了存款準(zhǔn)備金，操縱聯(lián)邦基金利率。
Money-Ameansofexchange,storeofvalue,andunitofaccountwithinaneconomy.錢-一種手段交換，存儲的價值，單位帳戶內(nèi)的經(jīng)濟。
MoneyMultiplier-Thenumberthatdescribesthetotalchangeinthemoneysupplyresultingfromasingledepositinabankunderafractionalreservebankingsystem.貨幣乘數(shù)-數(shù)字描述的總變化，貨幣供應(yīng)量產(chǎn)生一個單一的存款在銀行根據(jù)分?jǐn)?shù)儲備銀行系統(tǒng)。
MoneySupply-Thetotalamountofmoneyinaneconomyincludingbothdemanddepositsandcurrency.貨幣供給-總金額在目前的經(jīng)濟形勢，包括活期存款和貨幣。
Multipliers-Numbersthatdictatetheoveralleffectofapolicychangeontheoutputofaneconomy.乘法器-數(shù)字發(fā)號施令的總體影響的政策變化對產(chǎn)出的經(jīng)濟。
NationalIncome-Output.國民收入-輸出。(Seethedefinitionofoutput.)（見定義輸出。）
OpenMarketOperations-ThepurchaseandsaleofgovernmentbondsbytheFedasaformofmonetarypolicy.公開市場操作-買賣政府債券的形式作為美聯(lián)儲的貨幣政策。
Output-Thetotalamountofgoodsandservicesproducedwithinaneconomyinagivenperiodoftime.輸出-總金額的商品和服務(wù)生產(chǎn)的經(jīng)濟在某一特定的時間內(nèi)。
PriceLevel-Theoveralllevelofpriceswithinaneconomy.價格水平-的總體價格水平的經(jīng)濟體內(nèi)部。
RealOutput-Thetotalamountofgoodsandservicesproducedwithinaneconomyinagivenperiodoftimevaluedinconstantcurrency.實際產(chǎn)出-總金額的商品和服務(wù)生產(chǎn)的經(jīng)濟在某一特定的時間內(nèi)價值不變匯率計算。
ReserveRequirement-Thepercentageofdepositsthatbanksarerequiredtokeepinreservesandnotgiveoutasloans.儲備要求-比例的存款，銀行須保持在儲備，而不是給出了貸款。ThiscanbemanipulatedbytheFedundermonetarypolicy.這可以操縱下，美聯(lián)儲的貨幣政策。
TaxMultipliers-Numbersthatdescribetheoverallchangeinoutputcreatedbyachangeintaxesduetofiscalpolicychange.稅務(wù)乘法器-數(shù)字描述總體產(chǎn)量的變化所造成的變化，由于財政稅收政策的改變。
關(guān)鍵詞：生態(tài)補償；財稅政策；路徑分析
生態(tài)補償最早是一個自然科學(xué)的概念，后被引入到社會科學(xué)研究領(lǐng)域。生態(tài)補償作為保護生態(tài)環(huán)境的一項經(jīng)濟手段，是20世紀(jì)50年代以來開始出現(xiàn)并逐步成為環(huán)境政策的一個重要領(lǐng)域，其核心內(nèi)容是生態(tài)保護外部成本內(nèi)部化，建立生態(tài)補償機制，改善、維護和恢復(fù)生態(tài)系統(tǒng)服務(wù)功能，調(diào)整相關(guān)利益者因保護或破壞生態(tài)環(huán)境活動產(chǎn)生的環(huán)境利益及其經(jīng)濟利益分配關(guān)系，以內(nèi)化相關(guān)活動產(chǎn)生的外部成本為原則的一種具有經(jīng)濟激勵特征的制度。
財稅視角下的生態(tài)補償涵義更加廣泛，其政策涵義是一種以保護生態(tài)服務(wù)功能、促進人與自然和諧相處為目的，運用財政稅收手段，調(diào)節(jié)生態(tài)保護者、受益者和破壞者經(jīng)濟利益關(guān)系的制度安排。…財稅政策是生態(tài)補償機制的重要組成部分，因此從財稅視角下考察生態(tài)補償路徑，有助于拓寬生態(tài)補償?shù)睦碚撍悸泛筒僮髑馈?/p>
一、生態(tài)補償與生態(tài)稅收政策
生態(tài)補償資金籌措渠道是多方面的，但生態(tài)稅收收入是其中重要的來源。借鑒國外先進的生態(tài)稅收建設(shè)經(jīng)驗，完善生態(tài)稅收政策，建立與生態(tài)補償機制相適應(yīng)的生態(tài)稅收體系，是稅制改革的要求，也是經(jīng)濟、社會、環(huán)境和諧發(fā)展的需要。
(一)完善資源稅1拓寬資源課稅范圍。(1)應(yīng)擴大資源課稅的課征范圍，征稅范圍除包括自然資源中礦產(chǎn)資源(非金屬礦原礦、金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、石油、天然氣、煤炭)和鹽之外，應(yīng)開征水資源稅，以解決我國日益突出的缺水問題。(2)開征森林資源稅和草場資源稅，以避免和防止生態(tài)破壞行為。(3)將稀缺性的可再生資源納入資源稅征稅范圍。(4)擴大土地征稅范圍，將在農(nóng)村占有土地用于非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)納入土地使用稅征稅范圍之中，對于農(nóng)民居住用地給予稅收優(yōu)惠，平衡城鄉(xiāng)之間土地使用稅的稅收負(fù)擔(dān)。
2建立多層次的資源課稅體系。完善的資源課稅體系應(yīng)該涵蓋開采者開發(fā)資源、生產(chǎn)者耗費資源、消費者消費以資源為原材料而生產(chǎn)的產(chǎn)品及對其產(chǎn)生的廢棄物處置的整個過程。可在各個環(huán)節(jié)，根據(jù)各自的特點，設(shè)置相應(yīng)的稅種，形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一、目標(biāo)一致的資源稅體系。(1)在開采階段，可以設(shè)置資源稅。引導(dǎo)資源的合理開發(fā)，限制在資源開采過程中發(fā)生“采富棄貧’’的現(xiàn)象。(2)在生產(chǎn)階段，設(shè)置生態(tài)稅。首先在生產(chǎn)過程中限制使用稀缺資源以及不可再生資源，對以稀缺資源和不可再生資源為原料進行生產(chǎn)的行為征稅；對生產(chǎn)過程中使用替代品行為給與一定的稅收優(yōu)惠。其次根據(jù)生產(chǎn)過程對環(huán)境的影響，限制生產(chǎn)行為對自然環(huán)境產(chǎn)生的污染，避免走西方發(fā)達國家在工業(yè)化過程中所走的“先污染，再治理”的彎路。(3)對產(chǎn)品的消費行為，可以通過科學(xué)地設(shè)置消費稅稅目，對消費行為和消費習(xí)慣進行限制或鼓勵，通過引導(dǎo)消費行為，誘導(dǎo)消費方向，間接影響資源品在生產(chǎn)中的運用和資源的開發(fā)。這種間接作用在市場經(jīng)濟條件下效果更好。(4)對廢棄物的處置征收環(huán)境保護稅，使企業(yè)產(chǎn)生的外部成本通過稅金的形式集中起來，為國家治理環(huán)境提供資金保證。通過上述各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，實現(xiàn)資源的合理開發(fā)和有效利用。
3合理設(shè)計資源課稅的計稅依據(jù)和稅率。對資源課稅的計稅依據(jù)和稅率的合理配置可以考慮分兩個層次進行：首先以開采量為計稅依據(jù)，設(shè)計合理的定額稅率，在這一層次主要解決對絕對地租的分配問題。即所有權(quán)壟斷應(yīng)取得的收益；然后，再按銷售價格為計稅依據(jù)，設(shè)計合理的比例稅率，在這一層面上解決相對地租，即經(jīng)營壟斷帶來的超額利潤。將資源課稅的計稅依據(jù)從銷售數(shù)量改為開采量，使企業(yè)積壓的資源產(chǎn)品也負(fù)擔(dān)稅收，增加了企業(yè)的成本，使企業(yè)從關(guān)心本企業(yè)微觀效益角度合理安排資源的開發(fā)，引導(dǎo)企業(yè)珍惜與節(jié)約國家資源，避免過度開采。以銷售價格為計稅依據(jù)，使資源課稅的稅額隨著資源的價格的變動而變動，價格杠桿和稅收杠桿相互協(xié)調(diào)，發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
(二)調(diào)整消費稅為了增強消費稅的環(huán)境保護效應(yīng)，籌措生態(tài)補償資金，應(yīng)對現(xiàn)行的消費稅進行改革。擴大消費稅征收范圍，將天然氣、液化氣、煤炭等二氧化碳排放量大的能源類產(chǎn)品作為應(yīng)稅消費品；把一些可能造成環(huán)境破壞的產(chǎn)品(如電池、殺蟲劑、一次性塑料用品等)納入征稅范圍，達到以較低的成本刺激廠商或個人減少污染。適當(dāng)提高含鉛汽油的稅率，以抑制含鉛汽油的消費，推動汽車燃油元鉛化進程。在繼續(xù)實行對不同排氣量的小汽車適用差別稅率的基礎(chǔ)上，應(yīng)對排氣量相同的汽車，視其是否安裝尾氣凈化裝置而實行區(qū)別對待，并應(yīng)明確規(guī)定對使用“綠色”燃料的汽車免征消費稅，以促使消費者和制造商做出有利于降低污染的選擇。
(三)開征環(huán)境稅在生態(tài)經(jīng)濟建設(shè)過程中，各國都在努力尋求經(jīng)濟發(fā)展、環(huán)境保護和稅制建設(shè)的最佳結(jié)合點，環(huán)境稅收政策日益發(fā)揮重要作用。各國政府的生態(tài)環(huán)境稅大致可分有以下幾種：
1對污染排放物進行課稅。征收此類稅的目的是利用稅收政策限制或禁止某些經(jīng)濟活動。主要稅種有二氧化碳稅、二氧化硫稅、水污染稅、固體廢物稅、垃圾稅等。
2對有污染環(huán)境后果和資源消耗較大的產(chǎn)品征稅。征收此類稅的目的在于通過課稅促進企業(yè)最大效率地利用能源、燃料和原料，并能回收循環(huán)使用，減少廢物的遺棄與排放，減輕環(huán)保壓力，并能節(jié)約能源。主要稅種有油稅、舊輪胎稅、飲料容器稅等。
3對造成其他社會公害的行為征稅。如為了控制噪音對人類生活環(huán)境的危害，針對飛機和工業(yè)交通所產(chǎn)生的噪音，根據(jù)噪聲水平和噪聲特征征收噪音稅；為減少城市交通壓力，改善市區(qū)環(huán)境開征擁擠稅。㈨
隨著科學(xué)發(fā)展觀的全面落實，在我國開征環(huán)境稅已經(jīng)非常必要。目前，我國環(huán)境稅課征對象可暫定為排放的各種廢氣、廢水和固體廢棄物。對于一些高污染產(chǎn)品，可以以環(huán)境附加稅的形式合并到消費稅中。在開征環(huán)境稅的初期，為易于推行，稅目劃分不宜過細(xì)，稅率結(jié)構(gòu)也不宜太復(fù)雜。可考慮將現(xiàn)行的水污染、大氣污染、工業(yè)廢棄物、城市生活垃圾廢棄物、噪音等收費改為征收環(huán)境保護稅，發(fā)揮稅收對環(huán)保工作的促進作用。
(四)完善排污收費制度
逐步擴大排污收費的范圍，將各種污染源納入收費范圍內(nèi)，制定嚴(yán)格的征收標(biāo)準(zhǔn)，加大收繳力度。按照“污染者付費原則”，將環(huán)境要素成本量化納入企業(yè)生產(chǎn)成本，按照“誰開發(fā)誰保護，誰利用誰補償”的原則，建立公平合理的生態(tài)補償機制。
二、優(yōu)化生態(tài)補償財政投入政策
地區(qū)之間的經(jīng)濟發(fā)展不平衡，生態(tài)補償資金豐腴程度不同，補償能力差別較大，有效解決這一問題的主要手段是建立健全生態(tài)保護財政轉(zhuǎn)移支付制度。財政轉(zhuǎn)移支付是生態(tài)補償最直接的手段，也是最容易實施的手段。
(一)生態(tài)補償財政轉(zhuǎn)移支付的幾個相關(guān)問題
1轉(zhuǎn)移支付規(guī)模。在安排財政轉(zhuǎn)移支付生態(tài)補償資金時，首先應(yīng)合理確定轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，一方面在總量上要有足夠的數(shù)量保證，解決生態(tài)補償公共支出責(zé)任的縱向不平衡和緩解地區(qū)間財力差距擴大的趨勢，逐步實現(xiàn)各地的基本生態(tài)補償公共支出的均衡；另一方面，生態(tài)補償財政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)有上限，如果轉(zhuǎn)移支付規(guī)模太大，超出了合理范圍，會在資金分配過程中造成交易成本無謂增加和效率損失。財政轉(zhuǎn)移支付的額度應(yīng)使財政收支的縱向不平衡達到既能保持上級政府的控制力，又使損失的效率最小化。
2轉(zhuǎn)移支付對象。中央的生態(tài)補償財政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)在全國范圍內(nèi)根據(jù)需要確定重要支持對象。西部和三江上游地區(qū)的天然林保護和退耕還林還草工程對全國的生態(tài)安全至關(guān)重要，應(yīng)成為國家財政進行生態(tài)補償?shù)闹攸c地區(qū)。各級地方政府根據(jù)本地經(jīng)濟發(fā)展和環(huán)境污染的實際情況，在本級預(yù)算范圍內(nèi)確定轄區(qū)內(nèi)的生態(tài)補償財政轉(zhuǎn)移支付對象。
3轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和環(huán)境污染情況的加劇，在加大財政調(diào)控力度的同時，應(yīng)優(yōu)化生態(tài)補償財政轉(zhuǎn)移支付的結(jié)構(gòu)。以科學(xué)發(fā)展為主線，注重加強政策引導(dǎo)，著力推進結(jié)構(gòu)調(diào)整、節(jié)能減排、自主創(chuàng)新，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。
(二)構(gòu)建多層次的生態(tài)補償財政分擔(dān)體系
1中央政府財政轉(zhuǎn)移支付。中央政府在安排生態(tài)補償財政轉(zhuǎn)移支付資金時，主要針對全局性的補償問題，將全國作為一盤棋，通盤考慮，加大對中西部地區(qū)、生態(tài)效益地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，改進轉(zhuǎn)移支付辦法，突出對生態(tài)地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付，設(shè)立重點生態(tài)區(qū)的專項資金和西部生態(tài)補償與生態(tài)建設(shè)基金。對欠發(fā)達縣實行稅收增量返還和激勵性轉(zhuǎn)移支付辦法，促進縣域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展。
2省級財政轉(zhuǎn)移支付。省級生態(tài)補償財政轉(zhuǎn)移支付應(yīng)根據(jù)本省具體情況，合理安排財政轉(zhuǎn)移支付的方向、規(guī)模，明確投資重點、分配使用原則和專項資金的使用范圍等內(nèi)容。重點是對重要生態(tài)功能區(qū)的支持，關(guān)注本省欠發(fā)達地區(qū)的生態(tài)補償?shù)穆鋵崱ＴO(shè)立環(huán)境整治與保護專項資金，整合現(xiàn)有市級財政轉(zhuǎn)移支付和補助資金。在資金安排使用過程中，市級各部門明確傾斜性的生態(tài)環(huán)境保護項目，結(jié)合年度環(huán)境保護和生態(tài)建設(shè)目標(biāo)責(zé)任制考核結(jié)果安排項目。根據(jù)當(dāng)?shù)嘏盼劭偭亢蛧噎h(huán)保總局公布的污染物治理成本測算，安排補償資金的額度，原則上應(yīng)按上年度轄區(qū)內(nèi)環(huán)境污染治理成本的一定比例安排補償資金。各省、市等地方政府可以就本地區(qū)生態(tài)環(huán)境項目設(shè)立地方補償資金，并可在補償計劃上單列出對物權(quán)受限人的補償。設(shè)立這種多層次的補償資金可以對地方環(huán)境保護起到刺激作用，同時形成上下多層的互動機制。
3建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政保障制度。首先，針對由于分稅制改革帶來地方鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入減少的現(xiàn)狀，縣財政通過轉(zhuǎn)移支付補足鄉(xiāng)鎮(zhèn)生態(tài)補償資金缺口。其次，針對部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)在保護生態(tài)環(huán)境方面所做的犧牲，縣財政應(yīng)將增加生態(tài)保護補償預(yù)算資金，列入每年度財政預(yù)算。
財政投人是構(gòu)建生態(tài)補償機制的重要組成部分，財政應(yīng)根據(jù)不同的生態(tài)保護和生態(tài)補償?shù)囊螅圆煌男问剑贫ú煌呢斦a償投入政策，采取不同的措施，加大對環(huán)境保護建設(shè)的投入力度，補償維持生態(tài)環(huán)境良性循環(huán)的公共資金。
(三)建立財政補貼、財政投資有機融合的財政補償機制
對于外部效應(yīng)較大的公用設(shè)施、能源、交通、農(nóng)業(yè)以及治理大江大河和治理污染等有關(guān)國計民生的產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域，財政投資應(yīng)采用直接投資方式進行，以提高國民經(jīng)濟的整體效益。對于收益率較低的生態(tài)保護項目，市場機制發(fā)揮作用有限，應(yīng)采取財政補貼方式，使這些項目的收益率能夠有利于調(diào)動投資者參與生態(tài)保護項目的積極性。財政補貼的方式可以直接的補貼方式支付給投資于生態(tài)保護和生態(tài)維護的項目或投資者，也可以隱蔽的財政貼息的方式提供補貼，或者采取以獎代補的方式提供補貼，發(fā)揮財政資金的引導(dǎo)作用。
三、建立生態(tài)補償財稅政策的配套措施
(一)完善生態(tài)補償法律體系
目前，我國生態(tài)補償?shù)母鞣N法律規(guī)定散見于一些不同層級的法律、法規(guī)和規(guī)章之中，到目前為止還沒有一部生態(tài)補償?shù)幕痉苫蛐姓ㄒ?guī)，以對生態(tài)補償?shù)幕驹瓌t、基本制度、主體、對象、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、方式、資金來源等作出總體性規(guī)定，而且，現(xiàn)行的生態(tài)補償法律規(guī)定缺乏可操作性。生態(tài)補償政策在保護生態(tài)環(huán)境方面發(fā)揮著重要作用，但政策與法律相比缺乏安定性、連續(xù)性與強制性。
要解決生態(tài)服務(wù)提供者與受益者之間在環(huán)境資源利益分配上的不公平問題，應(yīng)該盡早實現(xiàn)在生態(tài)補償領(lǐng)域國家層面的立法，明確補償主體的法律義務(wù)和責(zé)任，創(chuàng)建和完善生態(tài)補償法律制度。其主要內(nèi)容就是從法律制度上確立由生態(tài)服務(wù)功能的受益者支付生態(tài)效益的相應(yīng)費用，解決無償享有生態(tài)服務(wù)或環(huán)境效益的問題，并彌補生態(tài)環(huán)境保護者的損失。同時，在法律上進一步完善由生態(tài)環(huán)境的破壞者承擔(dān)環(huán)境污染、生態(tài)破壞的負(fù)外部性或?qū)⑼獠啃猿杀緝?nèi)部化，并對環(huán)境違法行為進行重罰，提高違法成本。在依法治國的大環(huán)境下，法律制度作為必不可少的“硬約束”，在生態(tài)補償方面將發(fā)揮不可替代的作用。
(二)建立多層次生態(tài)補償資金渠道
除了通過生態(tài)稅收籌集生態(tài)補償資金外，應(yīng)使生態(tài)補償資金多元化，為生態(tài)補償提供充足的資金。
1推行綠色金融貸款。合理利用信貸資金，引導(dǎo)信貸資金支持生態(tài)補償項目；有效利用國債這一有利的籌資手段，動用社會閑置資金進行生態(tài)補償，解決資金缺口問題；考慮發(fā)行中長期特種生態(tài)建設(shè)債券或彩票，籌集一定的資金；提高金融開放度、資信度和透明度，保持投資制度的一致性和穩(wěn)定性，創(chuàng)造良好的條件，積極吸引國外資金直接投資于生態(tài)項目的建設(shè)。
2完善生態(tài)環(huán)境治理備用金制度。對新建或正在開采的礦山，應(yīng)以土地復(fù)墾為重點建立生態(tài)補償保證金制度。所有企業(yè)都必須在交納一定數(shù)量保證金后才能取得采礦許可，保證金應(yīng)根據(jù)每年生態(tài)損害需要治理的成本加以征收，要能滿足治理所需全部費用。保證金可以通過地方環(huán)境或國土資源行政主管部門征收上繳國家。也可以在銀行建立企業(yè)生態(tài)修復(fù)賬戶、政府監(jiān)管使用的方式交納。若開采企業(yè)未按規(guī)定履行生態(tài)補償義務(wù)，政府可動用保證金進行生態(tài)治理。
3建立生態(tài)補償與生態(tài)保險協(xié)調(diào)體系。針對生態(tài)風(fēng)險引入生態(tài)保險，建立生態(tài)風(fēng)險分散機制，并通過生態(tài)保險籌集生態(tài)補償資金。生態(tài)保險在保護參保雙方利益的同時，對由于環(huán)境污染給受害方造成的損失進行賠付，并對保障生態(tài)安全的措施進行補充撥款。保險機制可以成為使生態(tài)環(huán)境損失大大降低的風(fēng)險調(diào)節(jié)器與管理手段。這種直接的經(jīng)濟激勵機制的應(yīng)用可以作為對社會與自然相互關(guān)系調(diào)節(jié)的傳統(tǒng)經(jīng)濟手段與法律手段的有益補充，也是污染者付費原則得到實施的生態(tài)經(jīng)濟手段。生態(tài)保險實質(zhì)上不僅是用來對受害人造成的損失進行賠償，而且對投保人來說是生態(tài)環(huán)境損害的預(yù)先安排，保證生態(tài)損失發(fā)生后能夠有效消除損失。
(三)建立財政、稅收、環(huán)保三部門聯(lián)動機制
為加強排污費的管理，應(yīng)完善排污費的核定、征收、使用各環(huán)節(jié)的規(guī)章制度，并建立財政、稅收、環(huán)保三部門聯(lián)動機制。排污費由環(huán)保行政主管部門根據(jù)污染者排污的種類、數(shù)量和排污費數(shù)額進行核定，地稅部門負(fù)責(zé)代為征收，銀行入庫，財政統(tǒng)管，從根本上解決環(huán)保部門吃排污費的問題，建立市場經(jīng)濟條件下的環(huán)境保護和生態(tài)補償?shù)男聶C制。
(四)構(gòu)建生態(tài)補償機制社會參與和統(tǒng)一操作平臺
生態(tài)補償機制的建立是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要政府、社會和公民的廣泛參與，需要各利益相關(guān)方的協(xié)調(diào)配合和相互監(jiān)督。通過政府宏觀調(diào)控引導(dǎo)、市場機制有效配置、法律法規(guī)的約束、倫理道德的規(guī)范，建立有效的社會參與機制、社會監(jiān)督機制、利益協(xié)調(diào)機制，構(gòu)建相對統(tǒng)一的政策運行和協(xié)作平臺，保障我國生態(tài)補償政策體系得以有效實施和完善。
由我國服務(wù)外包市場規(guī)模和承包能力來看，服務(wù)外包行業(yè)在我國尚屬于幼稚產(chǎn)業(yè)，主要特點為起步晚，缺乏專業(yè)技術(shù)人才、市場規(guī)模不足以形成效應(yīng)，與印度、愛爾蘭等國相比競爭力尚低，急需要國家政策的關(guān)注和扶持。從111號文試點政策到正式“營改增”幾乎都遵從了現(xiàn)行增值稅的相關(guān)規(guī)定，仍然沿用現(xiàn)有規(guī)定增值稅進項稅的抵扣機制或簡易計算方法、納稅人義務(wù)發(fā)生時間的確定等。他將服務(wù)外包的主要業(yè)務(wù)納入營業(yè)稅改增值稅的范圍，大大降低了在岸服務(wù)外包成本。但我國現(xiàn)存的服務(wù)外包稅收政策依然存在著眾多問題，首先，全國尚未建立起統(tǒng)一的稅收政策體系，地區(qū)間的稅負(fù)不平等阻礙了服務(wù)外包業(yè)的平衡發(fā)展，也不利于在全國范圍內(nèi)使每個地區(qū)根據(jù)自身不同發(fā)展優(yōu)勢形成差異性競爭的良性競合模式。其次，稅收覆蓋范圍還不夠全面，稅收力度與服務(wù)外包發(fā)達國家相比依然較小，例如一直頗受爭議的對于軟件和高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由于門檻過高，實際上納入其范圍并可以享受優(yōu)惠政策的企業(yè)少之又少，另外對于服務(wù)外包出口優(yōu)惠政策的缺失也影響了出口企業(yè)的積極性，不利于形成強有力的國際競爭力。第三，稅收政策偏向于離岸服務(wù)外包給予其更優(yōu)惠的稅收政策難免會導(dǎo)致在岸外包發(fā)展限制，面向國內(nèi)廣大的在岸外包市場依然應(yīng)該成為促進我國服務(wù)外包業(yè)發(fā)展的重要推動力。最后，對于服務(wù)外包技術(shù)人才的所得稅政策和相應(yīng)優(yōu)惠政策也沒有發(fā)揮對高端人才引入的導(dǎo)向作用以及針對于服務(wù)外包行業(yè)相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)業(yè)的配套稅收優(yōu)政策的缺失也成為阻礙服務(wù)外包業(yè)進一步發(fā)展的桎梏。
二、影響承接服務(wù)外包的因素和國外服務(wù)外包業(yè)財稅政策啟示
A.T.Kearney公司的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，主要吸引服務(wù)外包因素的作用比例如下：財務(wù)環(huán)境（補償成本、基礎(chǔ)設(shè)施成本和稅收與規(guī)制成本）占40%，人力資本（積累外包技術(shù)經(jīng)驗、勞動力規(guī)模消耗率）大約占30%，商務(wù)環(huán)境（國家環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施、知識產(chǎn)權(quán)安全）也占30%。稅收政策作為宏觀經(jīng)濟調(diào)節(jié)的重要手段能否通過合理方式是上述因素變得更加優(yōu)越和有吸引力是每個追求發(fā)展服務(wù)外包國家必須考慮的問題。在這里值得我們借鑒的是服務(wù)外包業(yè)發(fā)展較早的印度、菲律賓和愛爾蘭。印度所形成的良好服務(wù)外包環(huán)境和高素質(zhì)的專業(yè)化人才隊伍源于印度各級政府對于制定扶持服務(wù)外包業(yè)的財稅政策達成了廣泛和較早的共識，鼓勵企業(yè)進入產(chǎn)業(yè)園區(qū)的“五免五減半”政策，鼓勵技術(shù)研發(fā)和進口在關(guān)稅上實行進口零配件和資本貨物免稅。愛爾蘭政府則以優(yōu)惠稅率形成了歐洲“低稅港”，地方稅收范圍僅包括商業(yè)財產(chǎn)以及較低的個人所得稅，使得其外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展勢頭迅猛。菲律賓也憑借其較低的企業(yè)所得稅和豐富的可抵扣項目以及關(guān)稅的減免政策使服務(wù)外包行業(yè)獲得了較快的發(fā)展。
三、我國服務(wù)外包業(yè)財稅政策的改革建議
（一）實行全面和統(tǒng)一的稅收政策政策應(yīng)既不偏向某一地區(qū)又不偏向某一具體外包服務(wù)形式（離岸和在岸），這樣既有利于資金在廣泛地區(qū)的充分流動，使地區(qū)間形成自身差異化優(yōu)勢，從而形成全國外包行業(yè)的競合。不但要關(guān)注離岸外包也要關(guān)注國內(nèi)服務(wù)外包行業(yè)市場，從而使國內(nèi)、國際雙向推動我國服務(wù)外包業(yè)發(fā)展。
（二）加快、加強外包服務(wù)園區(qū)建設(shè)，加大優(yōu)惠力度加快和加強服務(wù)外包業(yè)園區(qū)建設(shè)要求對相關(guān)配套基礎(chǔ)設(shè)施產(chǎn)業(yè)提供相關(guān)的優(yōu)惠措施，并制定更大的稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)早日進入園區(qū)從而形成產(chǎn)業(yè)集群效應(yīng)，如對園區(qū)內(nèi)企業(yè)實行“五免五減半”的政策，對進行持續(xù)投資的企業(yè)，在接下來的5至十年內(nèi)依然保持優(yōu)惠稅率的政策。既要擴大優(yōu)惠幅度又要延長優(yōu)惠時間。同時對于享受優(yōu)惠的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置應(yīng)該秉承使更多外包企業(yè)享受優(yōu)惠獲得發(fā)展的理念。
經(jīng)過三十多年的發(fā)展，我國在建筑節(jié)能的某些領(lǐng)域取得了一定的成就，但由于起步晚，技術(shù)相對落后，依然存在眾多問題。
（一）能耗高且能耗強度大
能耗高是指建筑能耗占我國總能源消耗的比重高，能耗強度大是指單位建筑的能源消耗高。靜態(tài)看，目前我國既有城鄉(xiāng)建筑面積約為400億平方米，其中的節(jié)能建筑面積只有3.2億平方米，不到總量的1%。截至到2013年末，我國95%以上建筑是高耗能建筑，建筑能耗達到10.5～11.28億噸，占全社會終端能耗總量的近1/3[2]。與普通住宅相比，大型公共建筑由于外表華麗、大量使用中央空調(diào)而消耗更多能源并且排放大量溫室氣體，僅建筑用能所產(chǎn)生的溫室氣體就占溫室氣體排放總量的25%[3]。而且，很多地區(qū)的建筑片面追求造型標(biāo)新立異、建筑空間大，完全忽視能源消耗，成為建筑能耗高且能耗強度大的推手。動態(tài)看，我國目前處于建設(shè)鼎盛時期，如果按照每年新增16至20億平方米的發(fā)展速度估計，到2020年全國高能耗建筑面積將會突破700億平方米[4]。而且，隨著城鎮(zhèn)化進程的加快、城鎮(zhèn)化水平的提高，建筑規(guī)模和建筑能耗總量還將繼續(xù)高速增長，建筑將成為最主要的用能增長點。
（二）技術(shù)落后且浪費嚴(yán)重
相比于發(fā)達國家，我國建筑節(jié)能起步晚，技術(shù)水平相對落后。目前，我國北方城市已普及集中供熱采暖設(shè)備，但由于技術(shù)有限，能源在轉(zhuǎn)化和運輸過程中造成大量流失和浪費，而且余熱利用也不充分。例如，有些地方供熱溫度過高，用戶開窗散熱導(dǎo)致熱量浪費；有些建筑已經(jīng)實施了節(jié)能改造，但由于分戶計量沒有普遍推行，導(dǎo)致熱能大量閑置。歐洲許多國家住宅的實際采暖已普遍達到每平方米每年耗能6升柴油，這一數(shù)字換算為標(biāo)準(zhǔn)煤，大約相當(dāng)于8.57公斤。在我國，達到節(jié)能50%的建筑，每平方米的采暖耗能至少也要達到12.5公斤標(biāo)準(zhǔn)煤，約為歐洲國家的1.5倍[4]。
（三）建筑能源消耗的主要是不可再生資源
隨著人們對建筑舒適度要求的提高，使用的家用電器的品種越來越多，使用時間也越來越長，建筑能耗的提高是一個必然。但是，目前我國能源消費的結(jié)構(gòu)是煤炭占一次能源消費總量的近70%，可再生能源占終端能源消費的比重為13%。因而，建筑能源消耗的主要是煤、石油、天然氣等不可再生資源。我國目前在建筑領(lǐng)域中，對可再生能源利用最多最成熟的技術(shù)是太陽能熱水器。雖然國家2012年末鼓勵分布式發(fā)電，但目前家庭能夠申請成功的多是知悉該領(lǐng)域情況的專家或愛好者，普通居民受技術(shù)、資金甚至沒有屋頂擱置太陽能板的限制，申請的很少，總體發(fā)電量還微乎其微。
二、我國建筑節(jié)能存在問題的原因
（一）經(jīng)濟原因
建筑節(jié)能既有利于環(huán)境保護，也有助于提高個人居住舒適程度。但是，開發(fā)節(jié)能建筑和節(jié)能產(chǎn)品的投資較大，出于經(jīng)濟利益驅(qū)使，單純依靠開發(fā)商和消費者的自發(fā)行為促進建筑節(jié)能的發(fā)展是不現(xiàn)實的，必須依靠國家相關(guān)政策的支持。我國節(jié)能工作尚處于起步階段，中央政府和地方政府鼓勵建筑節(jié)能的政策本來就不多，實質(zhì)性的鼓勵政策就更少了。對于既有建筑的節(jié)能改造即“穿靴戴帽”，以及對供熱系統(tǒng)的節(jié)能改造，都需要大量的資金投入。對于高耗能的家用電器，能效為一級的往往價格高出普通產(chǎn)品很多，節(jié)能家電補貼給居民帶來的實惠趕不上其他廠家的一個優(yōu)惠活動，用戶往往從成本考慮放棄選擇能效高的產(chǎn)品。
（二）管理原因
《中華人民共和國節(jié)約能源法》和《中華人民共和國建筑法》是目前我國關(guān)于建筑節(jié)能領(lǐng)域的兩部大法，但前者所涉及的建筑節(jié)能領(lǐng)域有限，后者在節(jié)能方面的規(guī)定甚少，因而建筑節(jié)能工作基本依靠上級的紅頭文件以及行政性考核來推動。雖然我國已初步形成了民用建筑節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)體系，但在法律層面上還未能形成強制性的條文，致使許多不符合節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的建筑充斥市場。從管理層面來看，建筑節(jié)能涉及部門眾多，管理分散，難以形成合力。長期以來，我國建筑節(jié)能缺乏強有力的管理機構(gòu)，建設(shè)部雖然已經(jīng)成立了建筑節(jié)能協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，也設(shè)置了專門的辦公室協(xié)調(diào)建筑節(jié)能，但建筑節(jié)能的綜合性強，很多地方缺乏協(xié)調(diào)能力強的綜合性建筑節(jié)能管理機構(gòu)，導(dǎo)致建筑節(jié)能工作進展緩慢。
（三）其他原因
談到節(jié)能，多數(shù)人認(rèn)為是政府的事。由于過去唯GDP論，地方政府單純注重經(jīng)濟的增長，未將節(jié)能工作當(dāng)成一項日常重要工作來抓，更缺乏對節(jié)能技術(shù)研發(fā)的強有力支持。改革開放已經(jīng)三十多年，各種建筑在我國如雨后春筍般遍地而生，但能耗標(biāo)準(zhǔn)基本沒有什么大的變化，能耗高能效低就不足為怪了。節(jié)能行動實實在在是每一個人的事，但長期以來普通民眾也沒有對節(jié)能的重要性和緊迫性形成基本的認(rèn)識，對節(jié)能建筑和產(chǎn)品的了解不夠。此外，我國房價長期上漲，相對于高企的房屋價格，家庭用能的定價比較低，多數(shù)老百姓對建筑能耗的問題根本不關(guān)心，對建筑節(jié)能的有關(guān)規(guī)范、規(guī)定也不了解。
三、我國建筑節(jié)能的財稅政策分析
（一）我國建筑節(jié)能的稅收政策
1.固定資產(chǎn)投資調(diào)節(jié)稅政策。《中華人民共和國固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅暫行條例》（1991）規(guī)定，對投資北方節(jié)能住宅的，其固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的稅率為零；投資一般性住宅建設(shè)的，實行5%的稅率；若用公款修建高標(biāo)準(zhǔn)、別墅式住宅的，按30%的稅率征收調(diào)節(jié)稅。1993年，又對北方節(jié)能住宅的標(biāo)準(zhǔn)做出了明確規(guī)定。受亞洲金融危機的影響，1999年國家為鼓勵投資以擴大內(nèi)需，下發(fā)了《關(guān)于暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅的通知》（財稅字[1999]299號），決定自2000年1月1日起暫停征收固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅。2.增值稅政策。《關(guān)于對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅的通知》財稅字[1995]44號文件和《關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策問題的通知（財稅[2001]198號）規(guī)定，企業(yè)生產(chǎn)的建材產(chǎn)品，若原料中摻有不低于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰以及燒煤鍋爐的爐底渣（不包括高爐水渣），給予免征增值稅和即征即退增值稅的優(yōu)惠。《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》（財稅[2011]115號）規(guī)定，企業(yè)銷售自己生產(chǎn)的、以建（構(gòu)）筑廢物、煤矸石為原料的建筑砂石骨料，免征增值稅。同時，國家對新型墻體材料產(chǎn)品也給予了一定的增值稅優(yōu)惠。財稅[2001]198號文件以及《關(guān)于部分資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的補充通知》》（財稅[2004]25號）對一些新型墻體材料產(chǎn)品，給予增值稅減半征收的政策。對于西部地區(qū)的一些生產(chǎn)企業(yè)，其新型墻體材料產(chǎn)品不達標(biāo)的，在享受增值稅減半優(yōu)惠政策的問題上，也給予適當(dāng)放寬。但是，上述政策目前已經(jīng)進行了調(diào)整。《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2008]156號）嚴(yán)格了享受增值稅優(yōu)惠的條件，上述30%調(diào)整為60%，而且對上述免征增值稅或即征即退的優(yōu)惠變成了即征即退50%的增值稅政策。3.所得稅政策。建筑節(jié)能的所得稅政策主要分散在節(jié)能節(jié)水設(shè)備、資源綜合利用所得稅優(yōu)惠條款中。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2007）規(guī)定，從2008年1月1日起，符合條件的企業(yè)，從事環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目取得的所得，實行三年免征三年減半征收的所得稅優(yōu)惠政策。對企業(yè)綜合利用資源生產(chǎn)的部分建筑材料，減按90%計算應(yīng)納稅所得額。對企業(yè)購置的節(jié)能專用設(shè)備的投資，可對投資額的10%進行所得稅抵免。對于發(fā)展相對落后的西部地區(qū)，國家對此也給予了一定的政策傾斜。2001年財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署的《關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》規(guī)定，對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在2001年至2010年期間，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
（二）我國建筑節(jié)能的財政政策
1.專項基金政策。國家的專項基金的政策主要是針對新型墻體材料的。早在1992年，國務(wù)院就提出了增加新型墻體材料生產(chǎn)企業(yè)的技術(shù)改造專項貸款。2002年國家了《新型墻體材料專項基金征收和使用管理辦法》，2007年國家了《新型墻體材料專項基金征收使用管理辦法》，二者均對新型墻體專項基金的使用做出了明確規(guī)定。《關(guān)于新建居住建筑嚴(yán)格執(zhí)行節(jié)能設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)的通知》（建科[2005]55號）和《關(guān)于發(fā)展節(jié)能省地型住宅和公共建筑的指導(dǎo)意見》（建科[2005]78號），對墻改專項基金支持節(jié)能省地建筑工作提出了要求。2007年，國家印發(fā)《財政部關(guān)于印發(fā)國家機關(guān)辦公建筑和大型公共建筑節(jié)能專項資金管理暫行辦法的通知》（財教[2007]558號）及《關(guān)于加強國家機關(guān)辦公建筑和大型公共建筑節(jié)能管理工作的實施意見》，對以節(jié)能專項資金方式支持國家機關(guān)辦公建筑和大型公共建筑節(jié)能工作做了有關(guān)規(guī)定。2.財政補貼和貼息政策。2009年，財政部和國家發(fā)改委聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于開展節(jié)能惠民工程的通知》，對部分節(jié)能產(chǎn)品的消費者實施間接財政補貼。具體辦法是，中央財政對高效節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)給予補助，生產(chǎn)企業(yè)按享受補助后的價格銷售，并最終讓消費者受益。為鼓勵能源消費結(jié)構(gòu)的改善，國家出臺了《可再生能源發(fā)展專項資金管理辦法》，主要采用無償資助和貸款貼息的方式對可再生能源在建筑物供熱、采暖和制冷方面的利用進行扶持。財教[2007]558號規(guī)定，對國家機關(guān)辦公建筑和大型公共建筑進行節(jié)能改造，采用合同能源管理形式的，中央財政對建筑節(jié)能改造項目實施貸款貼息50%（地方）和100%（中央）。3.獎勵政策。國家對于建筑節(jié)能的獎勵政策，主要體現(xiàn)在北方采暖地區(qū)和節(jié)能改造方面。財政部在2007年印發(fā)了《北方采暖地區(qū)既有居住建筑供熱計量及節(jié)能改造獎勵資金管理暫行辦法》，規(guī)定了獎勵資金的使用范圍，并對獎勵原則和標(biāo)準(zhǔn)進行了規(guī)范。《綠色建筑行動方案》（[2013]1號）要求積極推動公共建筑節(jié)能改造。該方案鼓勵采用合同能源管理模式進行建筑節(jié)能改造，并對節(jié)能改造項目按節(jié)能量予以獎勵。
（三）對我國建筑節(jié)能稅收政策的評價
1.停征固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅，激勵作用消失。曾經(jīng)的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（1991）對節(jié)能建筑投資實行零稅率，而對普通建筑和高標(biāo)準(zhǔn)建筑分別實施5%和30%的稅率。在這一稅收政策的激勵下，1991～1999年設(shè)計建造的住宅較之前建造的住宅節(jié)能30%[5]，停征固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，雖然一定程度上刺激了社會投資，但對建筑節(jié)能的激勵作用卻消失了。2.稅收政策涉及面較窄。建筑產(chǎn)品從生產(chǎn)到消費涉及諸多環(huán)節(jié)，需要配套完善的稅收體系共同作用以促進其發(fā)展。我國目前的建筑產(chǎn)品稅收優(yōu)惠只涉及增值稅和企業(yè)所得稅，政策切入多為建筑材料和節(jié)能設(shè)備，對整體建筑設(shè)計達到一定標(biāo)準(zhǔn)的建筑商以及購買節(jié)能建筑的消費者缺乏應(yīng)有的稅收激勵，致使市場主體缺乏節(jié)能投資和節(jié)能建筑消費的積極性，最終難以對建筑節(jié)能工作起到較大的激勵作用。
（四）對我國建筑節(jié)能財政政策的評價
1.專項基金用途有待明確和擴大。目前，不同省市都在利用地方財政資金對節(jié)能重點工程項目加以支持，但專項資金的使用存在一些問題。首先，專項基金在使用上不透明，資金和項目做不到公開、公正，即使形成一套完整的節(jié)能項目評價指標(biāo)，也難以對該項資金的使用進行有效評價。再次，專項基金扶持的范圍較窄。由于資金有限，只能對有限的項目通過評審制進行扶持，總體上對于建筑節(jié)能產(chǎn)品的開發(fā)商和消費者的扶持力度不足。2.財政補貼政策設(shè)計不合理。建筑節(jié)能、可再生能源在建筑中的應(yīng)用，主要依賴政府的財政補貼。政府在設(shè)計補貼政策時僅把節(jié)能量作為獎勵依據(jù)，對節(jié)能改造工作量、節(jié)能資金投入與節(jié)能效果對比等綜合因素考慮較少。合同能源管理作為一種有效的促進節(jié)能的機制，但目前的政策是，僅對效益分享型合同能源管理實施財政獎勵，由于融資困難且補貼范圍有限，合同能源管理大范圍推廣受阻。3.激勵政策不到位。目前，我國建筑節(jié)能的財稅政策多是近十年建立的，而且多停留在法律法規(guī)層次，針對性不強，操作性和執(zhí)行力偏弱[6]。而且，國家制定的與節(jié)能相關(guān)的經(jīng)濟激勵政策的主要目的是促進資源綜合利用，并且主要針對新建建筑，主要給予供給方經(jīng)濟激勵，而對于既有居住建筑節(jié)能改造和需求方的經(jīng)濟激勵不充分，政策效用大打折扣。
四、完善我國建筑節(jié)能財稅政策的措施
（一）建筑節(jié)能稅收優(yōu)惠政策
一般來說，運用稅收優(yōu)惠政策促進節(jié)能建筑的發(fā)展可以從兩個方面著手：一是對提供或購買符合節(jié)能建筑標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)者或消費者給予一定的稅收減免；二是對不符合節(jié)能建筑標(biāo)準(zhǔn)的生產(chǎn)者和消費者征收額外的稅收來增加其成本，從而達到減少高能耗建筑的生產(chǎn)和消費的目的。稅收優(yōu)惠的方式有三種，即稅基式、稅率式和稅額式。適用稅率較低時，常見的如高新技術(shù)企業(yè)，給予稅基式減免如研發(fā)費用的加計扣除，企業(yè)得到的優(yōu)惠就沒有稅額式多。若企業(yè)計稅依據(jù)小，給予稅收優(yōu)惠意義就不如財政補貼大。所以，靈活的稅收政策才能讓企業(yè)切實得到實惠。稅收調(diào)控的作用，主要是引導(dǎo)市場在節(jié)能建筑領(lǐng)域發(fā)揮作用。1.對于消費者的稅收優(yōu)惠。（1）房屋賣買環(huán)節(jié)。契稅是消費者購買住房時一次性繳納的稅種，是一個重要的地方稅種，實行“先稅后證”管理，具有較強的調(diào)控作用。在消費者購買環(huán)節(jié)給予契稅優(yōu)惠，能直接引導(dǎo)消費者的消費行為，更好地帶動節(jié)能建筑的發(fā)展。如所銷售的房屋達到當(dāng)?shù)亟ㄖ?jié)能標(biāo)準(zhǔn)的，可對購買者給予低契稅率甚至免契稅的優(yōu)惠。在房屋銷售時，可考慮對節(jié)能建筑給予營業(yè)稅、個人所得稅等的優(yōu)惠。（2）房屋保有使用環(huán)節(jié)。房屋在使用或出租時一般需要繳納房產(chǎn)稅。如果所使用或出租的房屋達到當(dāng)?shù)毓?jié)能標(biāo)準(zhǔn)的，可以按較低的稅率征收房產(chǎn)稅。如果該房屋能效極高，達到綠色建筑標(biāo)準(zhǔn)的，可以免征房產(chǎn)稅。同時，可以結(jié)合個人所得稅綜合分類稅制改革目標(biāo)，引入建筑節(jié)能改造投資稅收抵免機制。如在一定時期內(nèi)，對家庭實施供熱改造或保溫隔熱改造，甚至購買節(jié)能家電，達到規(guī)定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的，可憑發(fā)票申請一定比例的個人所得稅額抵免。節(jié)能投資個人所得稅的抵免，可以促進民眾對于節(jié)能產(chǎn)品和建筑的購買，把節(jié)能意識深入到個人，并最終促進建筑能效的提高。2.對于開發(fā)商的稅收優(yōu)惠。開發(fā)商在銷售建筑物時，涉及到的稅收有營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅等。由于土地增值稅是對由土地增值引發(fā)的房屋價格增加進行征稅，對其進行節(jié)能減稅的理論基礎(chǔ)不足。由于開發(fā)商為提供節(jié)能建筑需要投入更多的成本，可在短期內(nèi)對能效達到或超過標(biāo)準(zhǔn)的建筑給予一定的營業(yè)稅減免。采用的方式可以是降低了的稅率，也可以是營業(yè)收入減計。由于城市維護建設(shè)稅是附加在應(yīng)納營業(yè)稅額之上，營業(yè)稅的減免也即同時對城市維護建設(shè)稅實施了減免。企業(yè)所得綜合反映企業(yè)的盈利水平，企業(yè)所得稅則是對這種盈利進行調(diào)節(jié)的重要手段。當(dāng)市場上節(jié)能建筑份額較低時，投資這種建筑可能會大大降低企業(yè)的利潤，削弱企業(yè)的競爭力。此時，對該類企業(yè)給予一定的所得稅減免，直至市場形成一定的規(guī)模，非常必要。企業(yè)所得稅的減免方式很多，如加速折舊、成本加計扣除、降低稅率、收入減計、免稅期以及投資抵免等。
（二）建筑節(jié)能財政補貼政策
利用財政補貼刺激建筑能效提高是各國通行的做法。例如，韓國對安裝太陽能電池屋頂和太陽能熱水器的住戶，補貼最高時甚至達到安裝費的95%。財政補貼靈活簡單，見效快且效果明顯。財政補貼的方式有多種，但適合節(jié)能政策的基本上是直接補貼和財政貼息。1.直接補貼。直接補貼是通過在政府公共預(yù)算支出項目中直接安排節(jié)能項目支出的財政支持方式。經(jīng)濟利益是市場發(fā)育最有效的催化劑。由于節(jié)能建筑產(chǎn)品的成本遠大于高能耗產(chǎn)品，政府采取一定的補償措施，鼓勵節(jié)能建筑的供給非常必要。直接給予節(jié)能建筑開發(fā)商補貼，可以降低其開發(fā)成本，增加利潤，進而調(diào)動生產(chǎn)者的積極性。特別是在開發(fā)者預(yù)期利潤很低時，財政補貼比稅收優(yōu)惠更有利于引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)增加節(jié)能建筑的供給。政府也可以對節(jié)能建筑產(chǎn)品的消費者進行補貼。穩(wěn)定的需求可以為供給者釋放一個穩(wěn)定的預(yù)期。由于消費者對價格敏感，而節(jié)能產(chǎn)品價格偏高，此時政府對其給予一定程度的現(xiàn)金補貼，實際上降低了節(jié)能建筑產(chǎn)品的價格，稅收的替代效應(yīng)就會發(fā)生作用，節(jié)能建筑產(chǎn)品的消費需求就會增加。在實際操作中，可以對節(jié)能建筑的補貼采取“退坡機制”。“退坡機制”可以是補貼總額控制，在符合條件的前提下，誰先申報誰先獲得；也可以是時間控制，隨著時間推延，補貼逐步遞減。2.財政貼息。對投資者來說，財政貼息可能是比財政補貼更具吸引力的優(yōu)惠措施。財政貼息是指企業(yè)或個人就某項目進行投資需要向銀行貸款時，財政代為企業(yè)或個人支付部分或全部貸款利息的財政扶持行為。財政貼息是政策性融資的重要工具之一。由于節(jié)能材料、設(shè)備的投資需要大量的資金，財政補貼極為有限。通過財政貼息，企業(yè)可以向金融機構(gòu)申請到足額的款項，解決制約節(jié)能建筑供給的資金瓶頸。
（三）其他財政政策
政府作為特殊的需求方，可以通過政府采購節(jié)能建筑來促進節(jié)能建筑市場的發(fā)育。一方面，政府采購本身可以節(jié)約成本；另一方面，大量政府采購可以給供給方釋放未來發(fā)展的信號，讓市場更有信心。政府也可以設(shè)立建筑節(jié)能專項基金，專門用于鼓勵節(jié)能技術(shù)的研發(fā)、節(jié)能建筑的設(shè)計等工作，還可以對企業(yè)完成的節(jié)能科研、技術(shù)實施購買，并在全社會推廣使用，通過技術(shù)創(chuàng)新實現(xiàn)建筑節(jié)能產(chǎn)品成本的降低。
（四）相關(guān)配套政策
黨的十六大提出了全面建設(shè)小康社會的歷史任務(wù)－－到2020年中國經(jīng)濟將比2000年翻兩番。十六屆三中全會又及時提出了全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀和“五個統(tǒng)籌”的戰(zhàn)略思想。剛剛結(jié)束的十六屆五中全會進一步明確提出，要在“十一五”末實現(xiàn)單位GDP的能耗水平比“十五”末下降20%。在這樣的戰(zhàn)略部署下，能源問題引起社會各界廣泛關(guān)注，即中國的能源基礎(chǔ)能否支撐中國經(jīng)濟的長遠發(fā)展目標(biāo)？中國能否保證能源可持續(xù)供應(yīng)及國家整體的能源安全？公共財政政策在促進能源可持續(xù)發(fā)展中處于什么地位，應(yīng)發(fā)揮什么作用？這是我們應(yīng)當(dāng)深入思考、認(rèn)真回答的重要問題。我們認(rèn)為：
1、能源的重要性越來越明顯，現(xiàn)實中的能源短缺問題也越來越嚴(yán)峻。能源是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的動力，是環(huán)境保護和大眾健康的重要因素，也是國民經(jīng)濟的生命線。中國近年來已出現(xiàn)能源供需緊張、資源約束加強的現(xiàn)象；從長遠看，如不采取適當(dāng)措施，能源約束問題將會更加突出。中央適時提出科學(xué)的發(fā)展觀以及建立資源節(jié)約型社會的重大決策，為我國未來確立了資源可持續(xù)發(fā)展的方向。
2、落實中央重大戰(zhàn)略決策，需要我們制訂科學(xué)的能源發(fā)展戰(zhàn)略。已有的研究表明，無論是推進工業(yè)化、城市化，還是實現(xiàn)經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)型，需要中國在新的發(fā)展時期實施“保證供應(yīng)、節(jié)能優(yōu)先、環(huán)境友好、市場推動”的可持續(xù)能源發(fā)展戰(zhàn)略。這一戰(zhàn)略的核心是節(jié)能與提高能源使用效率并重，同時要發(fā)展可再生能源，以此實現(xiàn)“以能源消費增長翻一番，支持國民經(jīng)濟增長翻兩番”的中國2020年能源戰(zhàn)略目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。
3、可持續(xù)能源發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)需要政府的有力推動。能源是國家戰(zhàn)略性物資，保障能源安全是一項重要的公共產(chǎn)品，單純依靠市場力量解決不了中國的能源問題。為此，需要政府按照市場經(jīng)濟通行的經(jīng)濟管理和公共管理方式，制訂適當(dāng)?shù)恼蚣钫吲c逆向的限制措施，促使中國能源發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)落到實處。在現(xiàn)實經(jīng)濟生活中，一方面是能源出現(xiàn)了局部的供應(yīng)緊張，另一方面卻表現(xiàn)為能源開采、使用、管理上的損失浪費和低效，突出表現(xiàn)是在我國人均能源占有量低于世界平均水平的現(xiàn)實下，存在著嚴(yán)重的能源浪費現(xiàn)象，使得整體的能源效率大大低于發(fā)達國家的水平。能源效率低下與我國現(xiàn)實的能源利用技術(shù)水平較低有關(guān)，同時也與我國能源節(jié)約意識淡薄、政府公共管理缺乏有效引導(dǎo)與制約有關(guān)。能源的可持續(xù)發(fā)展需要政府公共政策的有效推動、引導(dǎo)與制約。
4、財稅政策對實現(xiàn)能源發(fā)展戰(zhàn)略極其重要。市場經(jīng)濟條件下，在政府的各種政策組合中，財稅政策始終處于重要的位置。有效地發(fā)揮財政預(yù)算、國債投入、財政貼息、擔(dān)保、政府采購、稅收優(yōu)惠、限制性稅收政策等多種政策工具的杠桿作用，將其作用范圍延伸到能源的生產(chǎn)、轉(zhuǎn)換、流通、消費等各個環(huán)節(jié)，發(fā)揮其最佳的政策效應(yīng)，以此解決具有公共產(chǎn)品或準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)的能源問題，無疑具有重要意義。
5、新的能源形勢需要公共財政體制與財稅政策不斷更新、調(diào)整、完善，做到“與時俱進”。改革開放以來，我國曾先后出臺過一些關(guān)于能源方面的財稅政策。隨著1992年明確建立社會主義市場經(jīng)濟，特別是1994年進行財稅體制改革以來，原來在計劃經(jīng)濟體制和轉(zhuǎn)型經(jīng)濟環(huán)境下制訂的財稅政策不是不適應(yīng)現(xiàn)在的市場經(jīng)濟條件，就是被取消或“名存實亡”，沒有在解決能源問題上發(fā)揮應(yīng)有的作用。現(xiàn)行的一些政策，相當(dāng)部分已經(jīng)明顯不能適用形勢發(fā)展的需要，必須進行改革與完善。在總結(jié)、評價以往財稅政策的基礎(chǔ)上，在新的政策制度環(huán)境下，如何圍繞著上述發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，研究出臺一些新的財稅政策，已迫在眉睫。
關(guān)鍵詞：稅制改革；增值稅；個人所得稅制；消費稅；企業(yè)所得稅；房地產(chǎn)稅；物業(yè)稅；社會保障稅
在穩(wěn)健的財政政策之下，中國新一輪稅制改革要在以下幾個方面實施：
一、強化增值稅在控制重復(fù)建設(shè)方面的宏觀調(diào)控功能
稅務(wù)機關(guān)按照國務(wù)院嚴(yán)格控制部分行業(yè)過度投資要求，規(guī)范鋼鐵、水泥、電解鋁等行業(yè)稅收秩序，加強稅收征管，嚴(yán)格減免稅管理。但是盲目投資、重復(fù)建設(shè)的隱患并沒有得到徹底清除，所以，穩(wěn)健財政政策面臨的一個重要任務(wù)就是用好稅收杠桿控制重復(fù)建設(shè)，控制固定資產(chǎn)投資總規(guī)模過快增長，防止某些行業(yè)無序建設(shè)、過度擴張出現(xiàn)反彈。事實上，增值稅是控制重復(fù)建設(shè)的有效手段，它通過稅率高低來影響重復(fù)建設(shè)的項目生產(chǎn)成本。今后，要在穩(wěn)健財政政策的大前提下，從抑制投資規(guī)模膨脹和發(fā)揮增值稅調(diào)控功能出發(fā)，以增值稅轉(zhuǎn)型為切入點，積極穩(wěn)定推進增值稅改革。因此，應(yīng)將房地產(chǎn)、建筑安裝、交通運輸業(yè)、倉儲租賃、郵電通訊業(yè)等納入增值稅實施范圍，銷售不動產(chǎn)、部分服務(wù)業(yè)和娛樂業(yè)也要逐步納入，從而建立起征收范圍普遍、扣稅鏈條緊密、計稅方法規(guī)范的增值稅制度。
二、消費稅改革要順應(yīng)國民經(jīng)濟消費結(jié)構(gòu)升級的需要，徹底解決越位和缺位問題
2003年我國人均國內(nèi)生產(chǎn)總值超過了1000美元，從國際經(jīng)驗看，人均國內(nèi)生產(chǎn)總值超過了1000美元后，經(jīng)濟發(fā)展將進入一個新的時期，國民的消費結(jié)構(gòu)開始由衣食消費為主向住行消費為主升級，房地產(chǎn)和汽車消費已經(jīng)成為拉動經(jīng)濟的重要力量，與此同時，消費升級也進一步帶來了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級，由此形成經(jīng)濟增長的結(jié)構(gòu)性推動力。消費稅的作用之一是調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，控制超前消費，而消費結(jié)構(gòu)是隨著經(jīng)濟的發(fā)展不斷變化的。由于奢侈品的界定具有一定的時效性，所以，隨著經(jīng)濟的發(fā)展、人們生活水平的提高，有些應(yīng)稅奢侈品已變成了普通消費品乃至生活必需品。這就導(dǎo)致了消費稅征收范圍的越位。例如，對護膚護發(fā)品征收的消費稅。與此同時，消費稅的缺位則主要體現(xiàn)在：未將一些近年興起的奢侈品、對環(huán)境危害較大的消費品列入征稅范圍。有鑒于此，在取消對護膚護發(fā)用品、汽車輪胎、酒精征收消費稅的同時，對高檔消費品(高檔手表)和高消費行為(如高爾夫球、保齡球、狩獵、跑馬、桑拿、按摩、健身等)列入征稅范圍。中國的消費稅除了金銀首飾在零售環(huán)節(jié)課稅外，其他應(yīng)稅消費基本在生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)課稅。因此，中國應(yīng)該從速改變消費稅課稅環(huán)節(jié)，同時對征收消費稅的稅種進行調(diào)整。
三、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，為企業(yè)公平競爭創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境
實現(xiàn)積極財政政策向穩(wěn)健財政政策轉(zhuǎn)變的一個重要任務(wù)就是為企業(yè)公平競爭創(chuàng)造良好的稅收環(huán)境。所以，要以營造公平競爭的稅收環(huán)境為宗旨，按照統(tǒng)一、規(guī)范、公平、效率、法制、透明的原則，建立適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展機制要求，與國際稅制銜接的完善法人所得稅制，使企業(yè)真正成為具有充分活力和競爭能力的市場經(jīng)濟主體，提升企業(yè)的國際競爭力。要統(tǒng)一各種所有制、各類形式的內(nèi)外資企業(yè)法人的課征制度，同等待遇，公平稅負(fù)，為市場平等競爭創(chuàng)造條件；要順應(yīng)“低稅率，寬稅基，少優(yōu)惠”的世界稅制改革走向，對現(xiàn)行稅制內(nèi)容，進行重大改革調(diào)整。特別要重視減輕內(nèi)資經(jīng)營企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，激活其經(jīng)營活力，增強其競爭能力，為企業(yè)自我積累、自我改造、自我發(fā)展創(chuàng)造更好條件；稅收優(yōu)惠要以產(chǎn)業(yè)政策和科技進步創(chuàng)新為導(dǎo)向，結(jié)合地域政策和合理、有效利用外資，優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)；要有利于深化國有企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)素質(zhì)，構(gòu)造產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟高效運行的微觀基礎(chǔ)；對wt0的規(guī)則，采取“遵循與利用相結(jié)合”的原則，在規(guī)則允許的范圍內(nèi)，用足、用好其中有利條款，加速發(fā)展本國經(jīng)濟，提高國際競爭力；要從中國實際出發(fā)，積極吸收國外所得稅立法的有益做法和成功經(jīng)驗，與國際稅制相銜接，便利中國的內(nèi)外資企業(yè)法人，都能更好地參與國際競爭與合作；適當(dāng)保持政策的連續(xù)性與穩(wěn)定性，對現(xiàn)行稅法，主要是《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細(xì)則中行之有效，已被普遍接受，并經(jīng)實踐證明是科學(xué)合理的條款內(nèi)容，盡量予以保留，內(nèi)外資企業(yè)法人統(tǒng)一適用；要為國內(nèi)企業(yè)創(chuàng)造一個比較優(yōu)良的條件，促進企業(yè)參與國際競爭；要根據(jù)wto國民待遇原則的要求，應(yīng)逐步取消目前內(nèi)資企業(yè)在勞動就業(yè)、社會福利、環(huán)境保護等方面和外資企業(yè)在稅收等方面享受的名目繁多的優(yōu)惠措施；對稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，應(yīng)取消原來的區(qū)域性優(yōu)惠政策實行行業(yè)性優(yōu)惠，優(yōu)惠應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為主，僅限于高新科技、基礎(chǔ)設(shè)施、農(nóng)業(yè)和環(huán)境保護的產(chǎn)業(yè)，堅持以產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向為主，鼓勵優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、壯大。優(yōu)惠方式不宜采用直接減免稅，可以考慮加速折舊和稅收抵免等方法。
四、按照國際慣例實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制
近年來，我國個人所得稅收入出現(xiàn)了良好的增長勢頭，個人所得稅已成為收入增長最快的稅種之一，但總體而言，個人所得稅比重仍然過低，使稅收自動穩(wěn)定器的功能受到限制，在解決財富的兩極分化方面的功效是微乎其微。所以，進一步加大個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)力度十分必要。個人所得稅改革的方向是改革現(xiàn)行分類稅制，建立國際通行的綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制，在分類計算、扣除、征收基礎(chǔ)上，實行年終綜合計算、減扣、交納，多退少補。可以考慮將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得等有較強連續(xù)性或經(jīng)常性的收入列入綜合所得的征收項目，實行統(tǒng)一的累進稅率；對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、特許權(quán)使用費、利息、紅利、股息等其他所得，仍按比例稅率實行分項征收；進一步規(guī)范和拓寬稅基，堵塞稅收漏洞；調(diào)整稅率級距和稅負(fù)水平，適當(dāng)降低最高邊際稅率水平；統(tǒng)一、規(guī)范費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和減免稅優(yōu)惠政策；建立支付所得的單位與取得所得的個人雙向申報納稅制度。實行綜合與分類征稅相結(jié)合的個人所得稅制，還要努力改進征管手段，積極推進稅務(wù)部門對個人各項所得信息收集系統(tǒng)以及銀行對個人收支結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)收入監(jiān)控和數(shù)據(jù)處理的電子化，提高對收入的監(jiān)控能力和征管水平，以構(gòu)筑更加嚴(yán)密的個人所得稅征管網(wǎng)絡(luò)；按國際通行做法，對個人基本生活和人力資本投資實行稅前扣除制度；實行實名制，以個人身份證號碼作為個人領(lǐng)取各種收入、儲蓄、計稅的憑證和紀(jì)錄，建立公民個人信用紀(jì)錄與納稅人檔案，并在全國范圍內(nèi)實行統(tǒng)一編碼和計算機信息管理；積極發(fā)展稅務(wù)服務(wù)體系，開展網(wǎng)上申報服務(wù)項目；強化對個人所得稅重點地區(qū)、行業(yè)、人群的稅收征管；在加大逃稅的各種成本和風(fēng)險方面，則需要提高稽查概率和增加對逃稅行為的懲罰成本。懲罰成本包括：增加逃稅的罰款比例；增加逃稅者的心理與精神代價，特別要對那些社會公眾人物的逃稅行為給予曝光，使其名譽受損；建立公民個人信用記錄體系，將逃稅者列入黑名單；在任何國家，稅收都是強制性的，沒有現(xiàn)代稅收就沒有現(xiàn)代國家。中國加強征收個人所得稅，還應(yīng)重新建立市場經(jīng)濟條件下公民與政府之間的三大關(guān)系，即納稅人與收稅人關(guān)系；公共產(chǎn)品消費者與供給者關(guān)系；公共財政支出與分配的監(jiān)督者與被監(jiān)督者關(guān)系。
五、改革房地產(chǎn)稅制度，開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅
目前稅費制度政策待遇不一致，影響了房地產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展和普通百姓的切身利益，需要采取改革的措施從機制上解決問題。將現(xiàn)行房地產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、土地出讓金等項稅費合并，轉(zhuǎn)化為房地產(chǎn)保有階段統(tǒng)一收取的物業(yè)稅，并統(tǒng)一內(nèi)外稅制，取消房地產(chǎn)使用環(huán)節(jié)的各種收費，實現(xiàn)稅不重征。根據(jù)這一設(shè)想，物業(yè)稅將改變目前對房地產(chǎn)項目實行的多稅種、多環(huán)節(jié)、重復(fù)課稅的現(xiàn)狀，把現(xiàn)行房地產(chǎn)運行過程中具有稅收性質(zhì)的政府行政收費并入物業(yè)稅“遺產(chǎn)與贈與”稅目。另外，將契稅并入印花稅，以簡便稅制，降低不動產(chǎn)交易成本，同時針對土地增值稅存在的邊際稅率過高問題，取消60%一檔稅率，保留其余三檔稅率。具體實施中，物業(yè)稅很可能以房地產(chǎn)的市場平均價格為基本計稅依據(jù)，沒有市場平均價格的，以評估值為計稅依據(jù)；鑒于中國地區(qū)之間經(jīng)濟發(fā)展極不平衡，國家只規(guī)定物業(yè)稅0.1%-3%的幅度稅率，由地方根據(jù)本地區(qū)的收入水平和應(yīng)稅房地產(chǎn)的位置和用途，具體確定的適用稅率。此外，物業(yè)稅實行按年計稅、分兩次繳納的方式，并在物業(yè)稅開征的初期，減免稅的范圍可適當(dāng)放寬，法定的人均免稅面積可定為25平米，這樣包括農(nóng)村在內(nèi)的大多數(shù)居住用房可以不必承當(dāng)物業(yè)稅的負(fù)擔(dān)，而且只保留對公共設(shè)施、軍事部門、行政機關(guān)等用房用地的免稅。通過開征物業(yè)稅適當(dāng)吸納一部分收費，有利于降低房地產(chǎn)的即期成本和售價，使房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)環(huán)節(jié)收費轉(zhuǎn)為稅收的部分可以分散到若干年來收回，不會明顯增加房地產(chǎn)所有人每個納稅期的稅收負(fù)擔(dān)。同時，有利于促進城鄉(xiāng)建設(shè)和房地產(chǎn)市場的健康發(fā)展，有效遏制惡意炒樓和投機性購房，控制房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和在建項目的數(shù)量，對房地產(chǎn)開發(fā)進行市場化配置，抑制房地產(chǎn)投資快速增長，減少土地資源的限制和浪費。
財政貼息作為一種與銀行金融機構(gòu)及金融政策相聯(lián)系的間接財政政策，在我國雖然起步較晚，但是發(fā)展很迅速。從1984年我國實施第一批技術(shù)改造財政貼息貸款以來，財政貼息政策廣泛應(yīng)用于技術(shù)改造、小額擔(dān)保、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等多個領(lǐng)域，在發(fā)揮財政調(diào)節(jié)作用、引導(dǎo)金融資金投向等方面取得了明顯效果。近年來，我國繼續(xù)加大財政貼息政策的力度和使用范圍，相繼出臺了一系列的財政貼息政策，有力地支持了基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、農(nóng)林水行業(yè)發(fā)展等重大建設(shè)和重點項目。水利行業(yè)作為國家基礎(chǔ)設(shè)施的重要組成部分，也從財政貼息中不斷受益。財政部于2001年頒布了《基本建設(shè)貸款財政貼息資金管理辦法》(財建〔2001〕593號)，對大中型水利工程硬貸款進行財政貼息，2003年以《基本建設(shè)貸款中央財政貼息資金管理辦法》(財建〔2003〕421號)明確各類銀行提供的符合規(guī)定的水利基本建設(shè)項目貸款均在貼息范圍內(nèi)。此后，財政部在2007年、2010年、2011年、2012年分別對基本建設(shè)貸款中央財政貼息的資金管理辦法進行了修訂、調(diào)整，對基本建設(shè)項目財政貼息的范圍、周期、報送資料等內(nèi)容等進一步明確，目前水利基本建設(shè)項目貸款中央財政貼息執(zhí)行的制度為《基本建設(shè)貸款中央財政貼息資金管理辦法》(財建〔2012〕95號)。
2水利基本建設(shè)項目貸款中央財政貼息申請的資料要求
水利基本建設(shè)項目中央財政貼息的申報單位必須憑貸款銀行或其他金融機構(gòu)開具的利息支付憑證向財政部門申請貼息。按現(xiàn)行規(guī)定，對于符合貼息條件的水利基本建設(shè)項目，申報單位應(yīng)填制基本建設(shè)貸款項目貼息申請表，標(biāo)明項目名稱、貸款年限、貸款金額、貸款種類、貸款用途、享受貼息的貸款余額、占用天數(shù)、貸款積數(shù)、申請貼息額等，并附項目批準(zhǔn)文件、貸款合同或相關(guān)材料、資金到位憑證、利息支付憑證等材料，經(jīng)項目貸款經(jīng)辦機構(gòu)簽署意見或出具證明后，按規(guī)定程序上報。同時，申報基本建設(shè)項目貸款中央財政貼息的項目必須是批復(fù)概算的獨立項目，打捆項目不得上報。除此之外，申報單位還應(yīng)提供批復(fù)的項目概算，并與實際發(fā)放貸款數(shù)核對，證明未超規(guī)模發(fā)放貸款;按批復(fù)概算確定的工程總工期填寫建設(shè)期，并附開工報告批復(fù)文件，證明項目為在建工程;按簽訂的合同以及資金到位憑證確定的貸款占用天數(shù)，并準(zhǔn)確匯總計算貸款積數(shù)，確保申請貼息資金的金額無誤。水利基本建設(shè)項目申報單位將貼息申請資料報送上級水利主管單位后，上級主管單位應(yīng)出具意見，并逐級上報至水利部。水利部對申報單位提交的貼息材料進行審核后填寫基本建設(shè)貸款財政貼息匯總表，并附項目單位報送的相關(guān)材料報財政部。值得注意的是，雖然財政部未明確規(guī)定申報資料需經(jīng)省級財政主管部門和財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處審核的環(huán)節(jié)，但是在實際審核中，省級財政主管部門和財政部駐當(dāng)?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處出具的意見一般也會作為重要的批復(fù)參考依據(jù)。
3水利基本建設(shè)項目貸款中央財政貼息資金的處理
財政部根據(jù)年度貼息資金預(yù)算控制指標(biāo)和當(dāng)年貼息資金申報情況等因素確定貼息率(國務(wù)院有明確規(guī)定的項目除外)，原則上不高于3%。對中央項目的貼息資金，由財政部撥付到主管部門，各主管部門將資金撥付到申報單位;對地方項目的貼息資金，通過中央財政補助地方財政部門，由地方財政部門撥付到申報單位。實行國庫集中支付管理的項目按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。按現(xiàn)行規(guī)定，貼息資金實行先付后貼的辦法。申報單位收到貼息資金后，必須專款專用，單獨核算，在建的水利基本建設(shè)項目應(yīng)沖減基建項目工程成本，竣工的水利基本建設(shè)項目應(yīng)沖減財務(wù)費用。
4有關(guān)政策建議(1)提高認(rèn)識、加強領(lǐng)導(dǎo)，建立水利基本建設(shè)
